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2013年11月7日星期四

[转载]大马篇~税务掀新章 GST顛覆消费方式



財经2013年11月3日

1104---B01-1首相在2014年预算案中宣布,將在2015年4月1日开始实施消费税(GST),税率是6%。这为大马的税务史掀开新篇章。

过去,联邦政府收入被批为过度依赖石油税,及直接税务,税基狭窄,局限了政府的財务伸缩空间。这项新的税务,预计將逐渐改变政府的收入架构,同时,也將对人民的消费带来顛覆性的改变。

然而,在实施一项新的制度之际,政府必须確保人民对这项影响每一个层面的新税制,有更深入的了解,才能確保GST顺利上路。

这一期,我们率先和读者们一同探討,GST可能带来的影响。

GST是政府財务改革的一部份,这项税务预在2015年实施之后,预计2015年將为政府带来110至120亿令吉的消费税。

税基扩大,加上政府其他的財务改革措施,包括削减津贴及成本节约行动,將让国家財政赤字及债务处于稳定的下跌趋势,这將改善国家的財务持续性,支撑大马的信贷评级。

然而,对于普罗大眾而言,GST將带来什么样的影响?一般消费者最关注的是,物品及服务价格是否將因为GST的到来而大幅走高,低收入群也关注他们的额外负担,这些原本不需支付税务的人士,在GST到来时,是否也將被逼承担税务。

同样的,商家也担心,GST將对他们的现金流带来影响,以及人们的消费习惯改变,影响商家的销售需求。

其实,GST並非洪水猛兽,许多人更將这项税率视为是政府財务改革必须採取的步骤。既然我们无法摆脱GST,那么就应该敞开胸怀去了解,並適应这项新的改变。

GST影响中小企业现金流 大公司受惠

对企业的影响

整体而言,中大型企业预计將从消费税,伴隨的公司税率下调行动中受惠。2014年財政预算案中宣布,在2016估税年,公司税將从目前的25%调低至24%,中小企业税务也將从20%调低至19%。

然而,资金相对较小的中小企业,仍必须谨慎的规划,避免在GST实施之际,面对现金流赤字的问题。

这是因为供应商,製造商,批发商及零售商在购买供业务用途的物品时,都需要缴付GST,而后才通过索回进项税的方式,取回这笔已经缴纳的税务。

联昌国际研究经济学家指出,政府在擬定GST时,也考虑到这一点。

因此,为了缓和企业的现金流短絀及要应付资金需求的问题,政府会设立GST退款基金,以加速退款的程序。

对于零税率或免GST的项目,公司可在14至28个工作日取得退款。税收局若迟退款,还会支付利息给受影响的商家。

另外,考虑到出口竞爭力的问题,出口的產品及服务將是零税率。

经济学家提醒,代收及缴付税务,及了解GST条例的责任,將会落在企业的身上。也就是说,企业必须经常留意GST及关税条例的各项要求,不然的话,没有准守条例將带来更高的行政成本。

另外,对于小型及中型企业而言,GST不会有直接的影响。这是因为年销售额低于50万令吉的公司,將不需要註册为GST户,也无需缴纳GST。

4措施顺利上路

同时,2014年预算案也做出以下的建议,確保GST能够顺利上路,这些措施有:

1.购买工艺资讯科技设施及软件的成本將可以获得资本津贴,至2016估税年为止。

2.2014至2015估税年,会计及工艺资讯科技人员的GST相关培训引发的开销,將可进一步扣税。

3.1亿令吉培训基金,在2013至2014年期间,让员工参与GST培训的公司申请。

4.1亿5000万令吉的资金,用以资助在2014及2015年购买会计软件的中小企业。

这些措施,都旨在协助企业做好准备迎接GST的到来。

家庭面对额外税务开销

GST是在消费时支付的税务,因此,也难怪消费人担心这项税务將影响他们的花费能力,尤其是低收入家庭。

经济学家认为,实施GST初期,可能会导致家庭消费开销提高,因为许多家庭可能赶在GST实施之前预先购买所需產品,但这样的情况不会维持太久。

根据財政部针对「GST对不同收入阶层的家庭的影响」所进行的评估,在GST实施后,家庭收入在4000令吉以下的家庭,將会面对每年额外140至700令吉的税务开销。

而收入在4000令吉以上的家庭,则可能面对额外1550令吉的税务开销。

1马援助金缓和衝击

针对这项调查结果,政府在这次的预算中,也做出了相应的措施,来缓和人民可能面对的衝击。

这些措施包括,將部份的產品及服务列为零税率產品及豁免税率的產品,此外,也將提供一次过300令吉的援助金,予符合领取1马援助金资格的家庭。

为缓和中收入家庭的负担,政府宣布也在2015估税年开始,將个人所得税下调1-3%。

同时,將被徵收最高税率的需课税收入水平,从10万提高至40万令吉。最高税率则从目前的26%,降低至24%,24.5%及26%。

联昌国际研究预期,整体而言,消费人的开销在2014年至2015年將增加5.6%至6.3%,2013年估计的消费开销成长是7%。

这是基于失业率平稳在3.1%,而收入成长继续支撑信贷成长的假设。

消费税推高通胀

眾人最担心GST可能引发整体的通货膨胀问题。经济学家普遍相信,GST实施之后,会出现一次过的通胀。不过,在实施的过程中,通胀不会持续的走高。

在大马,建议中的6%GST税率预料將导致消费价格上涨大约2%,当中,食品及饮料,医疗保健、交通、休閒及文化,还有餐馆及酒店將看到最明显的增长,大约是1至4%。

联昌国际研究经济学家预测,在实施GST之后,通胀將达到3至4%。

而在2013年及2014年的通胀预测,分別是2.2%及2.4至2.8%。

经济学家指出,在消费价格指数篮子里头的944个项目,当中有大约29%並不受GST的影响。其余71%的物品及服务將被徵收6%的税率。

而这944个项目当中,有432项或46%,是原本需要缴付销售及服务税的项目,此消彼长,这类项目也不会因为消费税而带来价格大幅上涨,一些甚至可能因此而降价,因为6%的GST,比目前共16%的销售及服务税来得低。

而经济学家指出,要缓和物价上涨的衝击,重点是,要减少商家涨价牟利。因此,如何维持价格的公平合理是政府的挑战。

根据了解,贸消部將通过2011年的价格管制及反暴利法令执法,此外,政府也將印製购物者指南,列出消费人价格指数內的944个项目的价格,作为消费者的参考。

国行酝酿升息

另一个让人担心的课题是,通胀走高將引发的连锁反应,即国家银行上调利率。

联昌国际研究分析员相信,国家银行將根据国內的经济情况,价格走势及全球利率中期的走向,来决定其货幣政策。

因此,短期內,联昌经济学家预期,隔夜政策利率在2013年全年,以及在2014上半年,將维持在3%,主要是因为本地经济成长前景温和,同时美国的经济情况仍不稳定。

不过,他也预期,若国內经济情况许可,加上家庭债务继续走高的趋势,国家银行可能会在2014年下半年逐步將利率提升至正常水平。因此,在2014年底,利率预期將上涨25至50个基点,至3.25-3.5%。

GST知多点:

进行登记及被授权徵收GST

任何有需要代收GST的人士,必须向大马皇家关税局(ROYAL MALAYSIAN CUSTOMS DEPARTMENT)进行登记註册。

如何处理徵收到的GST?

任何已进行GST註册的人士,在收取GST后必须定期將税收呈交关税局,同时也必须交上GST报税单。

出口货品和服务零税务

所有从大马出口的货品需要缴付的GST税率是0%(0 rated),这意味著註册出口商將不会在出口货品上徵收GST,不过,他仍能够针对其进项支付的GST索取回扣。

儘管如此,出口商受促保存一切证明文件,诸如出口申报表(Export Declaration Form),以及出口发票。基本上,出口服务的GST税率也是0%(0 rated)。

普罗大眾做好准备

有註册GST的人士能够索取税务回扣,不管是货品或服务供应商都好,都有资格针对提供货品或服务时支付的GST要求索取税务回扣。

缴交给关税局的数额是进项税收(input tax)和支出税收(output tax)之间的差异。

若这差额是正数的,那就得支付给关税局;若是负数,那就可索取回扣,这其中的原因,是因为GST作为一项增值税项,它只针对物品或服务的附加值部徵收税务。

现在,让我们看看以下个案,个案人物不只是供应商、製造商,同时也是批发商和零售商。

例子:假设在每阶段进项徵收的GST是6%,计算阶段直到货品售卖给客户为止。

无论如何,即使能够索取税项回扣,供应商必须谨慎考虑到他的现金流需要,以避免在其业务流程(供应链)中出现任何赤字。

对供应商、製造商、批发商及零售商的影响

供应商、製造商、批发商以及零售商必须针对其业务上的採购,缴付物品服务税,一般为標准税率。

这意味著他可能需要谨慎规划其现金流动和收帐期,以便能妥善处理其商业活动。

缺乏良好的规划,可能引发庞大的流动现金赤字问题,因为商家可能需要几个月的时间,才能够將货物出手。

让我们回到之前的示范例子1,以看看上述情况的影响。

状况1:每个进项层面都需要缴付物品服务税,直到成品最终卖出到消费者手中,其徵税情况如下:
gstyingxiang

以上述例子来说,如果製造商每月生產1万个单位,他每个月必须支出6000令吉,以缴付物品服务税(0.60令吉x1万个单位)。

而批发商则每月必须支出2万4000令吉的现金,以缴付物品服务税(2.40令吉x1万个单位)。

至于零售商,则必须每月支出1万2000令吉,以缴付物品服务税(1.20令吉x1万个单位)。

根据以上简单的例子来看,在供应链的每个层面进项税收,没有回扣售项税收的情况下,可以清楚看到,在即將落实的物品服务税环境下,可能对现金流动造成的影响。

在这种情况下,所有阶层的人都必须谨慎规划,並做好充分的备战功夫,迎接物品服务税的到来,以避免引发流动现金赤字的可能,同时保持现金的流动性,儘管供应链的每个层面可进行税务回扣。

如何为GST作准备

身为市井小民,除了部份储蓄將用作应付缴纳所得税外,也將因所购买和使用的物品和服务受到GST的影响,而需要对其生活方式作出调整。

身为一名商人,他需要顾虑到的问题包括,「他应该在什么时候开始」、「要从何开始」以及「要如何为落实GST和遵循这项新机制作好完善的准备」。

他或许需要寻求专业人士的諮询,检视他现在的业务系统,以確认他的业务架构和供应链,確保其业务能够在2015年4月之前符合GST的要求,以便其业务能够在不受干扰的情况下继续运作。

价格水涨船高

在实施这项新的税务之后,物品和服务的价格,预期將出现少许上扬。现有5至10%的销售税和5%的服务税將会被GST所取代,而GST的税率则订在6%。

然而,GST涵盖的物品和服务將更为广泛,因此,產品及服务的价格预料仍会有所改变。

不过,最令人担心的是,商家可能趁机抬高价格,以便转嫁到消费者身上。

另一方面,从被指定徵收GST的货品和服务涉及广泛的层面来看,政府的收入相信將因此增加。

总结来说,GST作为一项消费税务,相信將对纳税人造成通胀影响,不过对消费者而言,某种程度上,他们还是有选择支付税务与否的权利,因为他们可以决定是否购买任何非必需品/服务。
资料来源:http://www.orientaldaily.com.my/index.php?option=com_k2&view=item&id=82608:gst&Itemid=198


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